Об обязанности представления документов, подтверждающих размер прибыли или убытка контролируемых иностранных компаний
УФНС России по Кировской области обращает внимание налогоплательщиков, что главой 3.4 Налогового Кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков – контролирующих лиц по уведомлению налоговых органов о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) и о контролируемых иностранных компаниях (КИК), контролирующими лицами которых они являются.
Налогоплательщиками Кировской области в 2022 году за отчетный 2021 год заявлена 61 контролируемая иностранная организация.
Согласно п.5 ст.25.15 НК РФ налогоплательщик - контролирующее лицо подтверждает размер прибыли (убытка) контролируемой этим лицом иностранной компании путем представления следующих документов:
1) финансовая отчетность контролируемой иностранной компании, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;
2) аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.
Указанные документы представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу в следующие сроки:
- налогоплательщиками-организациями вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций;
- налогоплательщиками - физическими лицами вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях.
Исключение составляют налогоплательщики-физические лица, перешедшие на уплату налога на доходы с фиксированной прибыли КИК.
В соответствии с п.2 ст.25.15 НК РФ прибыль КИК приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, и учитывается у него при определении налоговой базы по налогам (налог на прибыль – для юридических лиц, НДФЛ - для физических лиц).
Прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу в соответствии с п.1 ст.25.15 НК РФ в случае, если ее величина, рассчитанная в соответствии со статьей 309.1 НК РФ, составила более 10 000 000 рублей.
Статьей 129.5 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату (неполную уплату) налога из-за не включения в налоговую базу доли прибыли КИК - штраф 20% от суммы недоимки, но не менее 100 000 рублей.
УФНС России по Кировской области обращает внимание, что если произошла продажа КИК, то данный доход должен быть задекларирован (налог на прибыль, НДФЛ) в этом же налоговом периоде, в котором произошла продажа КИК.
Информация предоставлена: УФНС России по Кировской области (http://www.r43.nalog.gov.ru/)
